根据**税务总局公告2016年第53号：**税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告

（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

（二）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。会计分录如下：

借：银行存款，

贷：预收账款，

预付卡消费时：

借：预收账款，

贷：主营业务收入，

应交税费—应交增值税（销项税额）。